Efterløn

Arbejde og efterløn (født før 1956)

Du kan kombinere arbejde og efterløn. Det vil sige, at du arbejder på nedsat tid og får supplerende efterløn.

Selvom du er overgået til fuld efterløn, er det muligt at begynde at arbejde igen og holde pause i efterlønnen for senere at vende tilbage til ordningen.

I efterlønsperioden har du ret til at have lønarbejde, men timerne skal fradrages i efterlønnen.

Mindsteudbetaling for at kunne modtage supplerende efterløn

Hvis du arbejder mere end 145,53 timer pr. måned (svarende til 33,58 time ugentligt), vil du efter reglerne om mindsteudbetaling ikke få supplerende efterløn i måneden. Det betyder, at hvis den supplerende efterløn, der skal udbetales for, er mindre end 14,8 timer, kommer der ingen udbetaling.

Fradrag for arbejde

Fradraget for arbejde er afgørende for, hvordan din arbejdsgiver har indberettet din løn til SKAT.

  • Fradrag sker efter reglerne for fradrag i dagpenge, det vil sige normalt time for time.
  • Er der indberettet løntimer, fradrages der time for time.
  • Er indtægten indberettet som honorar eller B-indkomst, skal timerne omregnes med en omregningssats på 235,60 kr. i 2018.
  • Udbetalte arbejdsgivergodtgørelsesdage (G-dage) giver også fradrag i efterlønnen. Får du udbetalt G-dage, skal du derfor oplyse om disse på dit efterlønskort.
  • Der sker også fradrag i efterlønnen for andre indtægter som fx rådighedsløn, fratrædelsesgodtgørelse, hvor arbejdsgivers opsigelsesvarsel ikke er overholdt, indtægter fra borgerlige ombud og offentlige og private hverv, der ikke anses for arbejde samt legater.

Arbejde mv. i efterlønsperioden kan udføres i Danmark, Grønland og Færøerne, i et andet EØS-land eller i Schweiz.

Mulighed for lempeligt fradrag?

Du har mulighed for et lempeligere fradrag i efterlønnen end time for time, hvis du har en timeløn under omregningssatsen på 235,60 kr. (2018) og arbejdet er kontrollabelt.

Du kan benytte dig af det lempelige fradrag op til en indtægtsgrænse på 38.329 kr. om året (2018).

  • I de 38.329 kr. indgår alle lønindtægter – også hvor timelønnen er højere end omregningssatsen.
  • Der er tale om forholdsmæssigt fradrag afhængig af, hvilket kvartal man overgår til efterløn i.
Grænse ved supplerende efterløn efter omregning

Du skal være opmærksom på, at der er en grænse for supplerende efterløn, hvis timelønnen kommer ind under lempeligt fradrag. Grænsen er på 128 timer i en udbetalingsmåned, og det er de faktiske timer, der bruges ved beregningen.

Selvstændig virksomhed samtidig med efterløn

Det er muligt i efterlønsperioden at få en tilladelse til:

  • at videreføre en selvstændig virksomhed på nedsat tid, hvis virksomheden tidligere har været din hovedbeskæftigelse (mulighed for at være mellem tre ordninger: 80,17 timer pr. måned, 962 timer årligt eller 400 timers-ordningen).
  • at videreføre eller påbegynde en selvstændig virksomhed som bibeskæftigelse i efterlønsperioden (i daglig tale kaldet 400-timers-ordningen).

80,17 timers-ordningen
Du skal have drevet selvstændig virksomhed i mindst tre hele regnskabsår umiddelbart før overgangen til efterløn og i samme periode haft mindre end 30 timers lønarbejde pr. måned som lønmodtager i de tre seneste, hele regnskabsår, og det skal dokumenteres, at du fremover vil arbejde nøjagtig 80,17 timer hver eneste uge.

962-timers ordningen
Du skal have drevet selvstændig virksomhed i mindst tre hele regnskabsår umiddelbart før overgangen til efterløn og i samme periode haft mindre end 30 timers lønarbejde pr. måned som lønmodtager i de tre seneste, hele regnskabsår, og det skal dokumenteres, at dit arbejde er nedsat til 962 timer pr. år.

400-timers-ordningen
Du skal sandsynliggøre, at den samlede arbejdstid i virksomheden (din egen og medhjælperes) fremover vil være højst 400 timer om året, og at indtægten ikke vil overstige 79.048 kr. (i 2018) pr. regnskabsår (nettoomsætning fratrukket vareforbrug).

Dit arbejde i den selvstændige virksomhed fratrækkes i efterlønnen time for time.

Få rådgivning tidligt
Vær opmærksom på, at det desværre ofte kan være svært at få tilladelse til at drive selvstændig virksomhed samtidig med efterløn under en af disse ordninger. Det skyldes et stramt og indviklet regelsæt.

Det er derfor altid en god idé så tidligt som muligt at få drøftet de muligheder, der kan benyttes i dit tilfælde.

Det er derfor altid en god idé så tidligt som muligt at få drøftet de muligheder, der kan benyttes i dit tilfælde.

Fritidsbeskæftigelse samtidig med efterløn

Det er muligt i efterlønsperioden at have en erhvervsmæssig aktivitet som fritidsbeskæftigelse, når aktiviteten hverken anses for at være en lønmodtageraktivitet, selvstændig virksomhed eller formueforvaltning.

Din aktivitet anses også for at være fritidsbeskæftigelse, hvis du opfylder én af disse betingelser: 1) Du driver et deltidslandbrug (en række særbetingelser skal være opfyldt), 2) du har én udlejningsejendom med op til 10 lejemål, og du har kun i mindre omfang personligt arbejde i form af administration, små reparationer og viceværtsfunktioner, 3) du har en fredskov på højst 5 ha, og fredskoven ligger på din faste bopæl eller fritidsbopæl, 4) du har egen vindmølle, eget solcelleanlæg eller lignende vedvarende energikilde, og du har kun i mindre omfang personligt arbejde forbundet med dette eller 5) du har biavl med højst 20 bistader.

De timer, du bruger på en fritidsbeskæftigelse, bliver modregnet i din efterløn.

Timer, som du har brugt på at arbejde med din fritidsbeskæftigelse, kan ikke medregnes til udbetaling af skattefri præmie.

Ønsker du at have en erhvervsmæssig aktivitet som fritidsbeskæftigelse i efterlønsperioden, skal du udfylde blanket AK320 til MA – du finder den i selvbetjeningen.

Formueforvaltning samtidig med efterløn

Hvis du driver en erhvervsmæssig aktivitet, kan aktiviteten anses for at være formueforvaltning, når en af disse betingelser er opfyldt:

1) Du har lejeindtægter fra udlejning af fast ejendom, hvis du ikke har personligt arbejde med udlejningen

2) Du er passiv ejer af en virksomhed og har ikke personligt arbejde i virksomheden

3) Du ejer en bortforpagtet virksomhed.

4) Du forvalter egen formue, herunder køber og sælger aktier, anparter, obligationer eller lignende værdipapirer

5) Du har kun i meget begrænset omfang (højst 5 timer om måneden) personligt arbejde forbundet med en erhvervsmæssig aktivitet.

Timerne, som du bruger på den erhvervsmæssige aktivitet, modregnes ikke i efterlønnen.

Du skal oplyse om aktiviteten til MA. Dette gør du ved at udfylde blanket AK320 til MA. Find den i selvbetjeningen.

Særlige indtægter, der ikke medfører fradrag i efterlønnen.

Der skal blandt andet ikke ske fradrag for følgende indtægter:

  • licensafgifter, biblioteksafgifter, Koda/Gramex-afgifter og lignende
  • erstatninger, herunder erstatning efter lov om følger af arbejdsskade
  • livsvarige ydelser på finansloven til kunstnere og deres efterladte
  • indtægter efter funktionærloven, efterindtægt efter tjenestemandspensionsloven, godtgørelse for usaglig opsigelse efter Hovedaftalens § 4, stk. 3, funktionærlovens § 2 b m.v., fratrædelsesgodtgørelse efter funktionærlovens § 2 a eller godtgørelse efter ligebehandlingslovene
  • indtægt ved salg af erhvervsvirksomhed eller fast ejendom
  • forpagtningsafgift
  • indtægt ved udlejning, der ikke kan betragtes som erhvervsmæssig, og overskud af egen bolig
  • renter, aktieudbytter og lignende, arv, gaver, gevinster
  • invaliditetsydelse efter lov om socialpension
  • pension, der udbetales som følge af tab af erhvervs-/arbejdsevne.
Frivilligt ulønnet arbejde når man er på efterløn

Det er muligt at udføre frivilligt ulønnet arbejde samtidig med efterløn.

Du skal blot på forhånd søge om tilladelse til frivilligt ulønnet arbejde.

Definition af ”frivilligt ulønnet arbejde”

  • Aktiviteter: Aktiviteter, du udfører frivilligt og ulønnet for en frivillig organisation eller forening, og som ikke kan udbydes som almindeligt lønarbejde, medfører ikke fradrag i efterlønnen. Du har mulighed for at få en tilladelse til at udføre frivilligt ulønnet arbejde i op til 65 timer pr. kalendermåned.
  • Frivilligt ulønnet arbejde: Arbejde, du udfører for en frivillig organisation eller forening, og som kan udbydes som almindeligt lønarbejde, kan udføres op til fire timer om ugen uden fradrag.
  • Primær drift og vedligeholdelse: Du skal være opmærksom på, at opgaver i forbindelse med økonomi, personale og vedligeholdelse kun kan komme ind under reglen om de fire timer uden fradrag, hvis arbejdet altid har været udført ulønnet af frivillige i organisationen, og arbejdet i lignende organisationer udføres af frivillige.
Praktiske eksempler

Eksempel 1
Mona Andersen er født den 1. september 1955 og bliver snart 62 år.

Hun er fuldtidsforsikret og ønsker kun at arbejde 20 timer om ugen, når hun bliver 62 år. Hendes planer er at fortsætte med at arbejde 20 timer ugentligt, til hun går på folkepension som 67 årig.

Mona har en lille pensionsformue, som ikke påvirker hendes efterløn.

Monas valg er enten

  • at gå på efterløn, når hun har haft sit efterlønsbevis i mindst to år som 65 årig. Mona vil som 65 årig have arbejdet 3.120 timer, når hun arbejder 20 timer om ugen fra 62 til 65 års dagen Mona vil da få en højere sats, og hun kan ved fortsat arbejde 20 timer om ugen til 67 års dagen nå at optjene fire præmier
  • at gå på efterløn som 62-årig. Det giver hende ret til efterløn som 62-årig, dog med lavere sats og uden mulighed for at optjene præmie.

MA vejleder Mona om, at det ikke vil kunne betale sig for hende at vente på, at hun skal opnå en højere sats og mulighed for den skattefri præmie. Det kan bedre betale sig for hende at få efterløn i alle fem år i stedet for to – også selv om hun ikke kan optjene præmie.

Hendes samlede gevinst ved at overgå til efterløn som 62 årig bliver på ca. 206.000 kr. 

Eksempel 2: Arbejder fx 90 timer på en måned til en timeløn på 150 kr.
Du arbejder 90 timer pr. måned = 13.500 kr.

Indtægt omregnet til timefradag: Månedslønnen/omregningssatsen = 13.500 kr./230,08 = 58,68 timers fradrag

Antal timer med supplerende efterløn: Fuld tid – omregnet fradrag = 160,33 – 58,68 timer = 101,65 time

Restbeløbet til lempeligt fradrag: Indtægtsgrænsen – indtægt = 38.329 kr. – 13.500 kr. = 24.829 kr. (til yderligere lempeligere fradrag i 2018).

Eksempel 3: Arbejder 135 timer på en måned med 150 kr. i timen
Indtægt omregnet til timefradag: Månedslønnen/omregningssatsen = 20.250 kr./235,60 = 88,95 i måneden.

A-kassen kan så ikke udbetale supplerende efterløn op til de 160,33 time, da de faktiske timer før omregning var 135 timer – altså mere end grænsen på 128 timer. 

Du vil ikke modtage efterløn i det nye år, før indtægtsgrænsen for lempeligt fradrag er brugt. Når det lempelige fradrag er opbrugt, vil du komme ind under reglerne for supplerende efterløn, hvor MA mindst kan udbetale for 14,8 time.

Hvis man har en beskæftigelse, som er omfattet af lempeligt fradrag, og som ikke overstiger timegrænsen, og samtidig har en timeløn ved andet arbejde, der er større end omregningssatsen, kan det samlede faktiske timetal overstige 128 timer uden at den supplerende efterløn berøres (dog mindst 14,8 time). 

Eksempel 4: En aftenskolelærer får 260 kr. pr. undervisningslektion og har 10 lektioner i en måned
Er der tale om undervisning med en omregningsfaktor, fx med faktor 1,6, udregnes først den faktiske timeløn.

Den faktiske timeløn: Timeløn 260 kr./1,6 = 162,50 kr.

Indtægt omregnet til timefradag: Timelønnen/omregningssatsen = 162,50/230,08 = 0,71.

Omregnet timefradrag: 10 lektioner x 1,6 x 0,71 = 11,36 timers fradrag.

Antal timer med supplerende efterløn: Fuld tid – omregnet fradrag = 160,33 – 11,36 = 148,97

Der er fastsat en mindstegrænse for timelønnens størrelse, der svarer til den maksimale dagpengesats, som i 2018 er på 860 kr. om dagen, svarende til 116,22 kr. pr. time.

Eksempel 5: Lønnen pr. time er under den maksimale dagpengesats
Hvis du arbejder 10 timer om ugen med en timeløn på 100,00 kr. i timen, beregnes fradraget med udgangspunkt i den højeste dagpengesats, dvs. 10 timer x 116,22= 1.162,20 kr.

Timefradraget beregnes herefter ved at dividere indtægten med omregningssatsen, dvs. 1.162,20 : 235,60 = 4,93 timers fradrag.

Den indtægt, der vil indgå i beløbet i det årlige lempelige fradrag på 38.329 kr. i dette eksempel, er den omregnet indtægt, dvs. de 1.162,20 kr.

 

  • Var denne artikel nyttig?
  • Ja   Nej